Kontoplanen bygger på RRV:s "Baskontoplan för statliga myndigheter, utgåva 2". Omarbetningar har gjorts framförallt i kontoklasserna 3, 5 och 6 (kontoklass 9 finns inte med i den statliga baskontoplanen).
För utskrift av denna kontoplan, klicka någonstans i denna ruta, och välj sedan utskrift från menyn, eller klicka på utskriftsknappen.
1: tillgångar
2: skulder och myndighetskapital
3: intäkter
4: personalkostnader
5: lokalkostnader och kostnader för köpta tjänster
6: kostnader för varor samt avskrivningar m.m.
8: finansiella intäkter och kostnader
Kontonamn som innehåller "EU-k" eller EU-komm" avser EU-kommissionen, inte samtliga EU-länder.
Kontoklass 9 används för interntransaktioner inom universitetet. Kontoklassen är i princip uppbyggd som en "spegel" av de externa kontoklasserna 1 - 8 men i lite mindre omfattning och innehåller följande:
91: interna fordringar (tillgångar)
92: interna skulder
93: interna intäkter inklusive anslagsmedel
94: internfakturerade personalkostnader
95: internfakturerade lokalkostnader och tjänster
96: internfakturerade varor
98: interna finansiella poster
Internkontona har 9 som första siffra följt av två eller tre inledande siffror från motsvarande externkonto. Exempel: konto 5601 Tryckning har den interna motsvarigheten i konto 9560 Tryckning, internfakturerad.
Strukturen på kontoplanen för Linköpings universitet bygger på den uppställning som finns i årsredovisningen samt de koder som används vid riksredovisningen, det vill säga den redovisningen universitetet gör gentemot staten.
Huvudgrupperna i balansräkningen är:
Huvudgrupperna i resultaträkningen är:
Gruppen balanskonton innehåller tillgångskonton (klass 1) och skuldkonton (klass 2). Här bokförs de transaktioner som påverkar universitetets finansiella/materiella ställning, det vill säga universitetets förmögenhetsställning.
Definitionsmässigt gäller att tillgångar = skulder + myndighetskapital.
Om det finns ett sparat överskott räknas myndighetskapital som en skuld och balanserad kapitalförändring bokförs i kredit. Varför det bokas som en skuld (i kredit) kan förklaras genom att det ses som en skuld till mottagaren av medlen. Medel som ses som skuld till bidragsgivaren bokförs under konto 23*, erhållna förskott.
I kontoklass 1 redovisas universitets tillgångar i form av likvida medel, fordringar och anläggningstillgångar. Här sker även bokföringen av avräkning mot statsbudgeten.
Omsättningstillgångar är tillgångar som är likvida medel eller medel som inom en tidsperiod av högst 30 dagar skall kunna omsättas till likvida medel. De konton som används av institutioner och enheter finns i kontorelationerna B15000 och framåt.
1015 Checkar 1016 Checkar, avräkning
De likvidkonton som börjar på 10, förutom konto 1060, används endast av Ekonomiavdelningen för registrering av in- och utbetalningar. Konto 1060 och 9106 är varje enhets likviditet och är den del av universitetets likviditet som hör till de olika enheterna. Kontona ligger till grund för den internränta som enheterna uppbär/betalar in.
10211 Pg-IN 183415-9 10221 Pg-IN hjärtfond 953924-8 10231 Pg-IN betyg 950685-8 10241 Pg-IN Cancerfond 950637-9 10251 Pg-IN HöP 4465036-4
10271 Pg-UT special 768715-5 10281 Pg-UT utland 717315-6
10215 Pg-IN tömnkto 183415-9 10225 Pg-IN tömnkto 953924-8 10235 Pg-IN tömnkto 950685-8 10245 Pg-IN tömnkto 950637-9 10255 Pg-IN tömnkto 4465036-4 10275 Pg-UT täcknkto 768715-5 10285 Pg-UT täcknkto 717315-6
10411 Pg-IN SCR 954031-1
10415 Pg-IN tömnkto 954031-1
10431 Pg-UT spec SCR 956429-5
10435 Pg-UT täcknkto 956429-5
1070 Bank 1071 Deponerade medel EU-komm
10311 Bg-IN 5050-0016
10315 Bg-IN tömnkto 5050-0016
10321 Bg-UT 5050-0024
10325 Bg-UT täcknkto 5050-0024
1060 Likvidkonto (avräkn) 1080 Räntekonto i RGK 9106 Intern likviditet
Universitetet är ålagt att i sin redovisning separat redovisa fordringar på andra statliga myndigheter. Bokningar på konto 1160 styrs utifrån kundreskontran, medan 1260 framförallt används vid bokslut.
1160 Kundfordringar statliga m 1260 Fordr hos andra mynd
Ingående moms räknas som fordran på annan myndighet. Vid köp av varor från ett EU-land skall den ingående moms konteras på 1277. Om det däremot rör sig om en tjänst skall den ingående momsen konteras på 1278 (se grupp B20000 Övriga kortfristiga fordringar). Varje månad nollställs ingående momskontona av Ekonomiavdelningen, förutom 1278, mot konto 1281 som används av EKA för redovisning av moms.
Konto 1272, Momskompensation, eller högskolemomsen, är 8% av erhållna bidrag förutom från svenska statliga myndigheter och EU-kommissionen, och skall bokas upp månadsvis på enheterna.
1271 Ingående moms 1272 Momskompensation 1273 Ing moms skattepl verks 1277 Ing moms EG-förvärv varor 1279 Omf ing moms 1281 Ing moms redovisn konto
Under denna rubrik redovisas universitetets externa och interna kundfordringar för icke statliga kunder utifrån vad som registrerats i kundreskontran. Här redovisas även nedskrivning och värdereglering av kundfordringar vid delårsrapporter och årsredovisningar.
1110 Kundfordringar 11109 Reducering kundfordran 1118 Kundfordringar utland 1190 Osäkra kundfordringar 1199 Värdereglering kundfordr 9111 Interna kundfordringar
På konto 1215 bokförs de kassor som finns utkvitterade på olika institutioner. Bokföring av saldona på dessa kassor utförs av EKA. "Påfyllning" av handkassorna bokas genom att enheterna "fyller på" handkassan via en utbetalning i Agresso varvid kostnaderna för kvittona blir bokförda.
1215 Handkassor
Konto 1211 och 1212 användas endast av personalavdelningen vid utbetalning av förskott.
Vid köp av tjänst från ett EU-land skall den ingående momsen konteras på 1278 och ingen motsvarande utgående moms skall konteras som vid köp av varor inom EU. Denna moms rekvireras året efter tillbaka från respektive land. Universitetet som är statlig myndighet kan dock ha vissa svårigheter att återvinna denna moms från vissa länder, varvid momsen i dessa fall kommer att räknas som kostnad.
1211 Löneförskott 1212 Reseförskott manuella 1213 Reseförskott Tur&Retur 1220 Utlösta postförskott 1230 Fordringar hos leverantör 1240 Div kortfrist fordringar 1278 Ing moms EG-förvärv tjäns
Här redovisas periodiseringar som vi gör i samband med delårsrapporter och årsredovisningar, förutom pågående projekt (arbeten) vilka särredovisas för sig.
1410 Förutbet kostnad ej statl 1411 Förutbet kostnader statl
1460 Uppl bidragsint ej statl
1461 Uppl bidragsint stat mynd
1470 Uppl avgiftsint ej statl 1471 Uppl avgiftsint statl
1450 Upplupna intäkter ej stat 1451 Upplupna intäkter statl 1490 Övr interimsfordr ej stat
Kontogrupp 15 används endast av EKA. Här redovisas utfall mot statsbudgeten och avräkning gentemot av staten erhållna medel.
1510 Avräkn statsverket - IB
1521 Inkomsttitel 2811 övr ink 1522 Ink titel 2811.10 övr ink 1523 Ink titel 2394.01 övr rte
1550 Grundutbildning 1551 Filosofisk fakultet 1552 Medicinsk fakultet 1553 Teknisk fakultet 1554 Tema 1555 B12.5 Ersättn f lokalhyro 1556 ALF 1557 B57.6 premier avtalsförs 1558 B52.10 Fo Norrköping 1561 C45.3.6 Kompetenshöjning 1562 C45.4.4 Fin av lånekostn 1563 C45.16.6 Studiefin dokt 1564 C46.2.6 Basår 1565 C46.3.6 Sommarkurser 1566 C46.4.6 Kurser hum/sam/ju 1567 C46.6.6 Språkkurser 1568 C46.7.6 NT-utbildning 1569 C47.1.6 Vissa ssk utg 1570 C47.2.6 Studiefin dokt 1571 C47.1.18 Jämställdhetsåtg 1572 B45.6.2 Utred nat/vet utb 1573 C46.1 Distansutbildning 1574 C45.18 Yrkestekn trätekni 1575 C46:7:28 NT-utbildn åter
1591 Anslagsmedel till räntekt
1592 Medel fr rtekto t ink tit
1593 Motkto inbet via SCR
1594 Motkto utbet via SCR
1595 Just ingångsv räntekonto
I kontogrupp 16 redovisas de långfristiga fordringar som kan uppkomma, samt de värdepapper som ägs av universitetets fondförvaltning. Även de interna lånen för anläggningstillgångar redovisas här, i grupp B28400 Andra långfr fordringar.
I kontogrupp 17 redovisas anläggningstillgångar i form av utrustning (instrument, datorer, maskiner med mera). Redovisning sker uppdelat på följande grupper:
* vetenskaplig utrustning (170)
* laboratorieutrustning (171)
* verkstadsutrustning (172)
* datorer och kringutrustning (173)
* kontorsutrustning (174)
* transportmedel (175)
* möbler och inredning (176)
* fastighetsinventarier (178)
Inom respektive grupp finns ett konto för anskaffning (17X0) och ett för ackumulerade avskrivningar (17X9). Dessutom finns separata konton för de anläggningstillgångar som invärderades budgetåret 93/94 (17X00) och ackumulerade avskrivningar på dessa (17X90).
1610 Aktier/andelar dotterftg
1630 Övr aktier och andelar 1640 Obligationer/värdepapper
9161 Intern lånefordran 9162 Intern lånefordran invärd
1720 Verkstadsutrustning 17200 Invärd verkstadsutrustn 1729 Ack avskr verkstadsutr 17290 Ack avskr invärd verkst u
1700 Vetenskaplig utrustning 17000 Invärd vetenskapl utrustn 1709 Ack avskr vetenskapl utr 17090 Ack avskr invärd vet utr
1710 Laboratorieutrustning 17100 Invärd laboratorieutrustn 1719 Ack avskr lab utrustn 17190 Ack avskr invärd lab utr
1730 Datorer och kringutrustn 17300 Invärd datorer/kringutr 1739 Ack avskr datorer/kringut 17390 Ack avskr invärd datorer
1740 Kontorsutrustning 17400 Invärd kontorsutrustn 1749 Ack avskr kontorsutrustn 17490 Ack avskr invärd kont utr
1750 Transportmedel 17500 Invärd transportmedel 1759 Ack avskr transportmedel 17590 Ack avskr invärd transp m
1760 Möbler och inredning 17600 Invärd möbler/inredning 1769 Ack avskr möbler/inredn 17690 Ack avskr invärd möbl/inr
1780 Fastighetsinventarier 17800 Invärd fastighetsinv 1789 Ack avskr fastighetsinv 17890 Ack avskr invärd fast inv
I kontogrupp 18 redovisar vi kostnader som innebär till- och ombyggnad av fastigheter, pågående nyanläggningar, samt långfristiga förskott. Bokföring på 18*-konton får endast göras i samråd med EKA. På konto 1840 redovisas förbättringskostnader på fastigheter tillhörande Akademiska hus. Kriteriet för att förbättringsutgift skall bokas som anläggningstillgång är att nedlagda kostnader har ett bestående värde för universitet samt uppgår till minst 25 basbelopp.
1840 Förbättrutg annans fast 1845 Påg förb.utg annans fast 1849 Ack avskr förbättr fast
Konto 1880 används till långfristiga förskott till leverantörer avseende anläggningstillgångar. Bokföring på 18*-konton får endast göras i samråd med EKA
1880 Lev fsk avs anl.tillg
Konto 1890 till anläggningar som betalats men ännu inte till sin helhet levererats eller tagits i bruk. Bokföring på 18*-konton får endast göras i samråd med EKA
1890 Pågående anl.tillg
1920 Hyres/bostadsrätter
I kontoklass 2 redovisas universitetets skulder (inklusive erhållna förskott) samt den balanserade kapitalförändringen (överskott/underskott sedan tidigare år). Även gåvo- och donationskapital redovisas här.
Skulderna delas upp på kortfristiga (sådana som förfaller till betalning inom ett år) respektive långfristiga (sådana som förfaller till betalning tidigast om ett år).
Kontona för skuld till Riksgäldskontoret användas endast av EKA.
2010 Kortfr skuld RGK 2018 Amort kort skuld RGK 2020 Kortfr skuld RGK invärd 2028 Amort kort skuld RGK invä
Universitetet är ålagt att i sin redovisning redovisa skulder till andra statliga myndigheter separat.
2160 Leverantörskulder statl 2230 Införsel 2359 Löneomföring 2361 Skuld SPV, avtalsförsäkr 23611 Skuld SPV-premieökning 2362 Skuld SPV (lön) 2363 Skuld RSV (arbetsgiv avg) 23631 Skuld RSV (ssk löneskatt) 23632 Förskott arbetsgiv avg 2365 Reklamskatt
Utgående moms på varor sålda till ett annat EU-land skall konteras på 2377 med samma belopp som den ingående momsen på konto 1277. Dessa två konton skall alltid vara lika stora. Utgående moms på tjänster till ett annat EU-land konteras som vanlig utgående moms på konto 2371. Varje månad nollställs dessa konton mot konto 2381 av EKA.
2371 Utgående moms 2372 Utg moms reducerad 12% 2373 Utg moms reducerad 6% 2377 Utgående moms EG-förvärv 2381 Utg moms redovisn konto
2110 Leverantörskulder 21101 Levskuld investeringar 2111 Lev.sk avs invest ej stat 2118 Leverantörskulder utl 9211 Interna leverantörskulder
Här redovisas fakturor som blivit konterade som ankomstregistrerade trots att de är definitivbokförda.
Dessa konton får endast förekomma när fakturan är ankomstregistrerad, det vill säga inte finns registrerade i huvudboken i Agresso och skall alltid vid sökning i huvudboken vara noll. En ankomstregistrerad faktura syns endast vid sökning direkt på skärmen vid sökning i leverantörsreskontran. Vid uttag av listor kommer dom endast med på listan SU06, ankomstregistrerade fakturor, och inte på AK*- och AP*-listor.
2199 Ankomstreg lev fakturor 9219 Ankomstreg internfakturor
Dessa konton användas endast av Personalavdelningen.
2210 Personalens källskatt 22101 Förskott personalskatt 2211 SINK Artistskatt 2220 Personalens kvarskatt
Här bokförs depositioner, det vill säga belopp som inbetalts i förskott till universitetet för någon vara/tjänst som återbetalas när nyttjandet upphör.
2310 Deponerade medel EU-komm 2311 Depositioner 2312 Deponerade stiftelsemedel
Konton i denna grupp används endast av Ekonomiavdelningen.
2391 och 9239 används av Ekonomiavdelningen för kontering av inbetalning där mottagaren inte är känd.
2391 Outredda inbetalningar 9239 Interna outredda inbetaln 9980 Betalning internfakturor 9990 Felkonto
Konto 2395 används av kassan för bokföring av fakturor som har blivit dubbelbetalda, och som skall betalas tillbaka till kunden. Denna återbetalning skall utföras av enheterna.
2240 Intresseavdrag 2330 Bidrag för vidareförmedl 2351 Stoppad lön SLÖR 2352 Outredd lön SLÖR 2353 Negativ lön SLÖR 2395 Övr kortf skuld ej statl 2396 Övr kortf skuld statlig
Här bokas erhållna förskott i samband med delårsrapporter och årsredovisningar. Erhållna förskott är de medel vi erhållit från finansiärer för projekt som inte är avslutade och inte räknas som en del av den löpande verksamheten. Förskotten bokas per konto beroende på kategori av givare. Medel från exempelvis EU-kommissionen skall bokas på konto 2325.
Bidragen bokas som skuld (kredit) så länge som medlen inte är förbrukade, eftersom det ses som en skuld till bidragsgivaren tills dess att projektet är avslutat. De medel som då ej är förbrukade skall betalas tillbaka till bidragsgivaren.
23200 Invärd tillg övr statl fi 23220 Invärd tillg icke-statl f
I kontogrupp 25 bokförs periodavgränsningsposter i samband med årsredovisningar och delårsrapporter enligt särskilda anvisningar förutom förskott som redovisas för sig. Löneskulder bokförs med särredovisning av arbetsgivaravgifter (inklusive avtals-LKP).
Här redovisas vid bokslut även förutbetalda bidrag för projekt som ännu inte är avslutade, eller slutdatum för projektet har passerats.
2510 Upplupna löner 2520 Upplupna semesterlöner 2530 Upplupna arbetsgivaravg 2540 Upplupna kostn ej statl 2541 Upplupna kostnader statl
2560 Oförbruk bidrag ej statl 25600 Invärd kapital gåvofin 2562 Oförbrukade donationer
2561 Oförbruk bidrag stat mynd
2570 Oförbr avg int forsknr 2571 Oförbr avg övr stat mynd 2572 Oförbr avg ftg/när.liv 2573 Oförbr avg org/för/ensk 2574 Oförbr avg kommun/lands 2575 Oförbr avg int EU komm 2576 Oförbr avg utl ej EU ko
2550 Förutbet intäkt ej statl 2551 Förutbet intäkter statl 2590 Övriga interimsk ej statl
2610 Lån till anl.tillg 2618 Amortering lån anl.tillg 2620 Lån invärd anl.tillg 2628 Amort lån invärd anl.till 9261 Internt lån 9262 Internt lån (invärderat)
I kontogrupp 29 redovisas universitetets myndighetskapital ("eget kapital"). Konto 2940 används enligt särskild instruktion och avser kapital i form av invärderade tillgångar som finansierats via gåvor. På konto 2945 redovisas gåvo- och donationskapital (universitetets fonder med mera) för universitetet gemensamt.
2912 Statskapital ej avk.krav
2945 Gåvo-/donationskapital
2960 Resultatandelar dotterftg
På konto 2970 redovisas den balanserade kapitalförändringen, det vill säga över- eller underskott från tidigare budgetår. Konto 2999 samt 29991 används för bokföring av årets kapitalförändring enligt resultaträkningen. När kapitalförändringen är positiv ("överskott") krediteras kontot och om den är negativ ("underskott") debiteras kontot. Motkonto är konto 8999 respektive 89991. På det följande budgetåret överförs saldot på 2999 respektive 29991 till konto 2970 samt 29701.
Registrering på 2970 samt 29701 får endast ske vid flytt av saldon inom enheten, och i dessa fall skall samma konto alltid användas på samtliga konteringar på verifikatet.
2970 Balanserad kapitalförändr 29701 Balans kapitalf periodi 2999 Årets kapitalförändring 29991 Årets kapitalför periodi
Resultatkontona innehåller de konton som redovisas i resultaträkningen, det vill säga de transaktioner som innebär intäkter eller kostnader. Resultaträkningen mäter varje enhets kapitalförändring under en viss period.
Erhållna medel är samtliga intäkter som tillkommer universitetet, och intäkter som uppkommer internt inom universitetet. De externa intäkterna bokförs på konto 3* medan de interna intäkterna bokförs på konto 93*.
Inom gruppen finns det periodiseringskonton som skall användas såväl vid delårsrapporter som årsredovisningar. Eftersom universitetet är ålagt att redovisa både intäkter (periodiserade) och inkomster (ej periodiserade) måste vi kontera periodiseringarna skilt från intäktskontona. Därför skall periodisering ske på speciella konton samt på periodiseringsprojektet 99690000.
Anslag för grundutbildning och forskning/forskarutbildning redovisas som externa intäkter endast för universitetet gemensamt varför dessa konton endast används av Ekonomiavdelningen. Anslagen fördelas sedan vidare inom universitetet på konton i kontogrupp 93.
9301 Grundutbildning FFK 9305 Grundutbildning FLP
9302 Grundutbildning HU
9303 Grundutbildning LiTH
9304 Grundutbildning Tema
3011 Anslag fo/foutb fil fak 30118 Ansl fo filfak för transf 9311 Forskn/forsk utb FFK 9315 Forskn.ansl int fil fak
3021 Anslag fo/foutb med fak 30218 Ansl fo medfak f transf 9312 Forskn/forsk utb HU
3031 Anslag fo/foutb tek fak 30318 Ansl fo tekfak f transf 9313 Forskn/forsk utb LiTH
3041 Anslag fo/foutb tema 9314 Forskn/forsk utb Tema
3051 B12.5 Ersättn f lokalhyro 9321 Anslag hyresbidrag
3057 B57.6 premier avtalsförs 9324 Premie stat avtalsförs
3001 Anslag grundutbildning 30018 Ansl grundutb för transf 3058 B52.10 Fo Norrköping 3060 ALF-medel 3061 C45.3.6 Kompetenshöjning 3062 C45.4.4 Fin av lånekostn 3063 C45.16.6 Studiefin dokt 3064 C46.2.6 Basår 3065 C46.3.6 Sommarkurser 3066 C46.4.6 Kurser hum/sam/ju 3067 C46.6.6 Språkkurser 3068 C46.7.6 NT-utbildning 3069 C47.1.6 Vissa ssk utg 3070 C47.2.6 Studiefin dokt 3071 C47.1.18 Jämställdhetsåtg 3072 B45.6.2 Utr naturvet utb 3073 C46.1 Distansutbildning 3074 C45.18 Yrkestekn trätekn 9300 Grundutbildn övrigt 9306 Basår 9307 Sommarkurser 9308 Div kurser 9310 Vidareförd statl anslag 9316 Studiefinansiering 9317 Kompetenshöjn lärare 9318 Vissa särsk utgifter 9322 Fin av lånekostnader 9323 Anslag kompens f invester
Här redovisas samtliga intäkter som klassificeras som avgifter och ersättningar, det vill säga de uppdrag vi erhåller intäkter för. Definition på uppdragsverksamhet är definitioner som projektstyrelsen ställt sig bakom och som är utarbetad av Edvard-gruppen:
"Uppdragsutbildning: Utbildning som mot avgift tillhandahålls en svensk eller utländsk uppdragsgivare för personer som uppdragsgivaren utser.
Uppdragsforskning: Forskningsverksamhet där en extern uppdragsgivare har avgörande inflytande på verksamhetens planering och genomförande och/eller där en extern uppdragsgivare har väsentliga förbehåll avseende dispositionsrätten till resultatet av forskningsverksamheten med innebörden att uppdragsgivaren förbehåller sig rätten till hela eller delar av resultatet av verksamheten.."
Här redovisas också intäkter av avgifter som tas ut med stöd av 4 § avgiftsförordningen.
Inom gruppen finns olika konton beroende på om tjänsten skall beläggas med moms eller ej. För att det skall betraktas som momsfritt måste tjänsten räknas som utbildning (ej uppdragsutbildning inom Sverige), fakturering ske till annan statlig myndighet eller avse fakturering utom Sverige. (Dock gäller specialregler för handel inom EU) I annat fall skall moms läggas på fakturan. Försäljning av kopior, kompendier och kursmaterial till studenter räknas som utbildning och är därför momsfri. Samtliga intäkter som bokförs av kassan bokförs på momspliktiga konton där det inte klart framgår att det är momsfria intäkter. Varje institution ska sedan bokföra momsen eller göra en omföring av intäkten till ett konto för icke momspliktiga intäkter. Vissa konton innehåller "ej M" i kontonamnet och innebär ej Moms, samt att motsvarande konto finns som momspliktigt konto. De momspliktiga kontona innehåller alltid "Moms" i namnet.
De konton som inte följs av "Moms" eller "ej M" ska ej beläggas med moms. De momspliktiga kontona är de som ingår i grupperna:
R12500 Uppdragsutbildning moms
R13500 Uppdragsforskning moms
R14500 Övriga uppdrag moms
R15500 Övriga a/ers moms
Vad gäller EU-moms så hanteras det enligt egen rutin. Varor som säljs inom EU säljs momsfritt under förutsättning att universitetet har köparens VAT-nummer. Saknar vi köparens VAT-nummer skall varan beläggas med svensk moms. Tjänster som utförs inom EU skall momsbeläggas om tjänsten normalt är momspliktig i Sverige och konteras på konto 2371, utgående moms.
Konton i gruppen avgifter/ersättningar som innehåller beteckningen "EU-komm" skall endast användas för medel som erhålls från EU-kommissionen.
Undantag! konto 3851, Försäljning varor inom EU, används för samtliga intäkter vid försäljning av varor som säljs till ett EU-land. Vad gäller kontering och eventuellt momspålägg vid övrig EU-handel hänvisas till ekonomihandboken, kapitel 8
3302 Uppdr.utb komm/lands ej M 33021 Landst.uppdr vårdutb ej M 3303 Uppdr.utb sv företag ej M 3304 Uppdr.utb sv org/för ej M 3305 Uppdr.utb EU-komm ej M 3306 Uppd.utb utl ej EU-k ej M 3308 Periodis uppdr.utb ej M 33092 Uppd.utb f transf ej m 9330 Vidareförd uppdr vårdutb
3312 Uppdr.utb komm/lands Moms 3313 Uppdr.utb sv företag Moms 3314 Uppdr.utb sv org/för Moms 3315 Uppdr.utb EU-komm Moms 3316 Uppd.utb utl ej EU-k Moms 3318 Periodis uppdr.utb Moms
3326 Uppdr.fo utl ej EU-k ej M 3327 Uppdr.fo EU-komm ej M 33288 Periodis uppdr.fo ej M 33292 Uppd.fo f transf ej M 3402 Forskn.etisk gransk ej M
3322 Uppdr.fo komm/lands Moms 3323 Uppdr.fo sv företag Moms 3324 Uppdr.fo sv org/för Moms 3325 Uppdr.fo EU-komm Moms 3328 Periodis uppdr.fo Moms 3329 Uppdr.fo utl ej EU-k Moms 3403 Forskn.etisk gransk Moms
3340 Kurs/konferensavg ej M 3341 Avg utred/konsultupp ej M 3342 Sålda tj landstinget ej M 3348 Periodis övr uppdr ej M 3801 Fsg kom/kurs ej stat ej M 3803 Fsg komp/kursm stat ej M 3811 Fsg kopiering ej stat ej 3813 Fsg kopiering statl ejM 3821 Fsg lokalvård ej stat ejM 3841 Lokalhyra ej statl ejM 3875 Lönek del tj stat ej M 9333 Kurs-/konf avg internt
3350 Kurs/konferensavg Moms 3351 Sålda tj landstinget Moms 3352 Avg utred/konsultupp Moms 3358 Periodis övr uppdr Moms 3802 Fsg kompendier/kursm Moms 3812 Fsg kopieringstj Moms 3822 Fsg lokalvård ext Moms 3876 Fakt lönek delad tj Moms
3101 Kopior allm handling ej M 3111 Examensbevis ej M 3118 Period off.rätts avg ej M 3401 Högskoleprovet ej M
För konto 3851, Försäljning varor inom EU, gäller att där skall samtliga intäkter vid försäljning av varor som säljs till ett EU-land konteras. Detta för att vi är ålagda att separat redovisa samtliga våra försäljningar av varor till ett EU land. Dessutom skall en kopia av fakturan med angivande av köparens VAT-nummer skickas till Ekonomiavdelningen.
Konto 39212 Kursdifferenser autobokat används endast som automatisk bokning vid återredovisning av betalda leverantörskulder. Vid nollställning av kursdifferenser skall beloppet flyttas från konto 39211 till 3921.
3831 Fsg kontorsmtrl ext ej M 3851 Fsg varor inom EU ej M 3861 Försäljn korttidsinv ej M 3871 Försäkringsers ej M 3881 Reavinst avyttr anl statl 3882 Reavinst avyt anl ej.stat 3891 Övr int fsg ej stat ej M 38911 Övr int fsg statl ej M 3899 Periodis övr avg/ers ej M 3921 Kursdiff fördelat ej M 39211 Kursdiff ofördelat ej M 39212 Kursdiff autobokat ej M 3931 Öresutjämning ej M 3941 Tillåten diff kundf ej M 3971 Återvunna kundförl ej M 9341 Internfakt lön 93411 Internfakt adm lön 93611 Böcker internfakt 93612 Tidn/tidskrifter internfa 9380 Övr interna intäkter 9381 Internfakt tryckning 9382 Internfakt anl/invent 9383 Förd gem avgifter 9384 Vidareförd avgifter/ers 9389 Avsättn inst gem ändamål 93897 Överföring saldon internt 93899 Kst-interna intäkter 9390 Interna intäktskorr
3832 Fsg kontorsmtrl ext Moms 3852 Fsg varor inom EU Moms 3862 Försäljn korttidsinv Moms 3892 Övr intäkter fsg Moms 3893 Övr intäkt reduc M 12% 3894 övr intäkt reduc M 6% 3898 Periodis övr avg/ers Moms 3972 Återvunna kundförl Moms
3301 Uppdr.utb statl mynd ej M 33118 Periodis uppdr.utb statl
3311 Uppdr.utb aff.verk Moms
3321 Uppdr.fo statl mynd ej M 33218 Periodis uppdr.fors statl
3336 Kurs-/konf.avg statl ej M 3337 Avg utred/kons stat ej M 3338 Periodis övr uppdr statl
3990 Outredda momsintäkter
Här konteras de erhållna medel som är bidrag, det vill säga de pengar vi erhåller där givaren ställer mindre eller inga krav på återredovisning, eller inte kräver ensamrätt på resultaten jämfört med intäkter av uppdrag. I de fall bidrag erhålls för investering skall detta särredovisas på de för detta ändamål avsedda kontona.
På intäktskontona i kontogrupperna R18000, R18500 samt R19000 är universitetet ålagt att erlägga så kallad momskompensation (högskolemoms) motsvarande 8% på intäkterna. Dessa konton är 3501 - 3512, 3701 - 37131, 3731 - 3732 samt 3741 - 3746. Momskompensationen skall konteras i debet på avsedda konton samt i kredit på konto 1272, samma period som intäkten inkom till universitetet.
3501 Bidrag kommuner 3502 Bidrag kommuner invest 3509 Momskomp bidrag kommuner 3511 Bidrag landsting 3512 Bidrag landsting invest 3519 Momskomp bidrag landsting 3591 Periodisering bidr k/l
3741 Stift strategisk forskn 37411 Fördelning SSF-medel 3742 MISTRA Miljöstrat forskn 3743 KK-Stiftelsen (kuns+komp) 3744 Vårdalsstiftelsen 3745 STINT (Int.högr utg+forsk 3746 Kulturfonden 3748 Periodis bidr forsk stift 3749 Momskomp forskningsstift.
3721 Bidrag EU-komm 3728 Periodis bidrag EU-komm
3701 Bidrag svenska företag 3703 Bidrag enskilda personer 3711 Bidrag svenska org/fören 3712 Bidrag Cancerfonden 3713 Bidrag Wallenberg 37131 Bidrag Wallenberg utrustn 3718 Periodis övr ext bidrag 3719 Momskomp övr ext bidrag 3731 Bidrag företag EU-länder 3732 Bidr org/för/mm EU-länder 3733 Bidrag företag övr länder 3734 Bidr org/för/mm övr lände 3737 Momskomp övriga länder 3738 Period bidr EU-land, utl 3739 Momskomp EU-länder 37801 Bidr ejstat f vidareför 37802 Bidrag ej statl f transf 3790 Momskomp bidr sv ftg 37911 Invärd tillg icke-statl f 3793 Momskomp bidr ensk pers 8700 Ianspråktag fondkapital 8710 Ianspråktag invärd gåvoka 8800 Avsättn till fondkapital 9350 Vidareförd externa bidrag
3601 Bidrag MFR
3602 Bidrag NFR
3603 Bidrag TFR
3604 Bidrag HSFR
3605 Bidrag FRN
3606 Bidrag SFR 3607 Bidrag övr forskningsråd 3608 Periodis bidr forskn.råd
3611 Bidrag NUTEK 3613 Bidrag Energimyndigheten 3618 Periodis bidrag NUTEK
3612 Bidrag Skolverket
3621 Bidrag SIDA/SAREC 3622 Bidrag Naturvårdsverket 3623 Rådet f arbetslivsforskn 3624 Bidrag svenska affärsverk 3627 Bidr EU-komm fr statl myn 3629 Bidrag övr statl mynd 36291 Invärd tillg statl finans 36801 Bidr statl f vidareför. 36802 Bidr stat f transfer. 3691 Periodis bidr övr statl
8020 Övr ränteintäkter statl 8021 Övr ränteintäkt ej statl 8030 Int dröjsmålsräntor statl 8031 Int dröjsmålsränt ej stat 8070 Utdeln aktier & andelar 9801 Ränteintäkter intlikv kto 9802 Övr interna ränteintäkter 9803 Ränteintäkter internlån
8010 Ränteintäkter RGK
Under rubriken förbrukade medel redovisas universitetets samtliga kostnader fördelat på rubrikerna:
* Personalkostnader, 4* och 94*
* Lokalkostnader, 50* och 950*
* Övriga driftkostnader, 51* - 67* och 951* - 96*
* Avskrivningar, 68*
* Finansiella kostnader, 81* och 981*.
* Årets kapitalförändring, 89* och 989*
Inom gruppen finns det periodiseringskonton som skall användas såväl vid delårsrapporter som årsredovisningar. Eftersom universitetet är ålagt att redovisa både kostnader (periodiserade) och utgifter (ej periodiserade) måste vi kontera periodiseringarna skilt från utgiftskontona. Därför skall periodisering ske på speciella konton samt på periodiseringsprojektet 99690000.
I kontoklass 4 och 94 redovisas kostnader för universitetets personal.
Detta innefattar följande typer av kostnader:
* Löner/arvoden
* Traktamenten/kursavgifter mm
* Övriga personalkostnader
Bokföring i denna grupp utförs i huvudsak centralt. Skall en omföring av dessa kostnader göras av enheterna skall omföring ske med samma konto i debet och kredit. Totalsumman för kontona i denna grupp får inte ändras. Undantag för konto 4019 och 4561, periodiseringskonton som används vid delårsrapporter och årsredovisningar.
Kontering i kontogrupperna 40-46 styrs i huvudsak via PIR/SLÖR. Detta görs att lönearter i SLÖR översätts till konton i Agresso. Om ej annat anges bokförs lönekostnader från SLÖR enligt följande:
* Lönekostnader exklusive arbetsgivaravgifter och avtals-LKP på konto 4011
* Arbetsgivaravgift på konto 4511
* Premie avtalsförsäkringar på konto 4610
* KÅPAN-avgift på konto 4630
4011 Lön 40111 Automatfördelad lön 40119 Ersättn lönebidrag 4012 Övertid/mertid 4013 Uppdragstillägg 4014 Retroaktiv lön 4015 Arvoden 4016 Övertimmar lärare 4019 Upplupna löner & arvoden 4021 Utbildningsbidrag 4050 Sammanträdesarvoden 4090 Förändr semesterlöneskuld 4111 Timarvoden tillf anst 4121 Forskn o tentamenspatient 4511 A-avgifter löner/arvoden 4513 A-avgifter förmåner 4541 Särsk löneskatt lön/arv 4551 Avg intern försäkringskas 4553 Avtals-LKP naturaförmåner 4561 Soc avgifter upplupn lön 4610 Premie avtalsförsäkringar 46101 SPV premieavgift-ökn. 4612 Premie avtalsförs nat.för 4821 Interna kurser lärararv 4822 Interna kurser inhyrd lär 9401 Internfakt lönekostnader 94011 Internfakt adm lönekostn 9411 Internfakt timarvoden
4321 Fria/subv måltider 4421 Traktamente inrikes 4422 Förrättn tillägg inrikes 4423 Traktamente utrikes 44231 Ers enl SIDA-avtal 4424 Förrättn tillägg utrikes 4431 Bilersättn skattefri del 4432 Bilersättn skattepl del 4811 Kurs/konferensavg externt 4823 Interna kurser hotell/res 4824 Interna kurser litt/tryck 4825 Interna kurser lokalhyra 9440 Internfakt trakt/förrättn 9481 Kursavgifter internfakt 9482 Interna kurser särkostn i
4221 Ersättn förslagsverks 4461 Kostnadsersättn skattepli 4471 Representationsersättn 4531 Löneskatt KÅPAN-avgift 4611 KÅPAN-avgift slutavräkn 4630 KÅPAN-avgift 4711 Läkemedelsersättning 4712 Ersättn sjukvårdskostn 4713 Avgifter företagshälsov 4714 Terminalglasögon 4715 Godkänd rehabilitering 4721 Friskvård 4911 Platsannonser 4921 Avgift Trygghetsstiftelse 4931 Avgift Statshälsan/Tr råd 4971 Personalrepresentation 4972 Personalrepr livsmedel 4991 Enklare förtäring internt 4999 Egenutv utr personalkostn 9472 Friskvård internfakt 9497 Personalrepresentation if 9499 Förfriskn/enkl fört intfa
Inom kontoklasserna 50 och 950 bokförs de lokalkostnader som uppkommer. De består av bland annat hyra, elkostnader, städning och renhållning.
5011 Lokalhyror 5019 Periodisering lokalhyra 5031 El 5060 Lokaltillbehör 50601 Larm 5071 Köpt lokalvård 50711 Fönsterputs 5072 Rengöringsmedel 5073 Städmateriel 5078 Periodis övr lokalkostn 5081 Rep av hyrda lokaler 5088 Period rep hyrda lokaler 9501 Lokalhyra internfakt 9502 Bokade lokaler internfakt 9506 Larm internfakt 9507 Lokalvård internfakt 9508 Rep hyrda lokaler intfakt
kontoklasserna 51-67 samt 951 - 96 bokförs samtliga övriga driftskostnader, det vill säga utgifter som inte tillhör någon av de övriga grupperna.
Konsultkostnader är utlägg till inhyrda konsulter där betalning skall ske till en juridisk person. Kommer räkningen från och/eller skall betalas till en privatperson räknas detta som lön och skall konteras som personalkostnad. Kontona 5102 - 5105 används för sådana köpta tjänster som inte direkt kan klassificeras som konsulttjänster. Exempel på detta kan vara handledningskostnader i samband med praktiktjänstgöring med mera.
5101 Konsulter 5102 Tjänster kommun/landsting 51021 ALF-medel 5103 Tjänster org/fören 5104 Tjänster företag 5105 Tjänster statl mynd 5111 Datatjänster 5120 Inhyrd personal 9510 Köpta tjänster internfakt
Konto 5241, och 5251, Hotell/logi skall även användas för restaurangkostnader, dock ej representationskostnader.
5201 Resekostnader inrikes 5211 Resekostnader utrikes 5241 Hotell/logi/rest inrikes 5251 Hotell/logi utrikes 5298 Periodis resor/hotell 5561 Hyrbilar 9520 Rese-/hotellkostn internf 9556 Hyrbilar internfakt
6101 Böcker 61011 Förkomna böcker 6121 Tidningar & tidskrifter 6141 Övriga trycksaker 9610 Böcker/trycksaker internf 96101 Tidn/tidskrifter internf
5601 Tryckning 56011 Kopiering 9560 Tryckning internfakt 9561 Kopiering internfakt
Varor som har karaktären av att vara förbrukningsmaterial i motsats till korttidsinventarier (R63500, korttidsinventarier) skall bokföras i denna grupp.
6201 Papper & kuvert 6211 Kontorsmateriel 62111 Toner 62112 Disketter 6401 Metallvaror 6411 Gummi- & plastvaror 6421 Trävaror 6431 Kemikalier & färger 6441 Varor av glas, porslin mm 6451 Verktyg & reservdelar 6461 Bensin & olja 6471 Livsmedel m m 6481 Djur & djurfoder 6482 Mänskliga organ 6491 Gas 6501 Elmateriel 65011 Elektroniska media 65012 AV-materiel 6511 Pappersvaror 6512 Avgift vid fototryck 6521 Textil- & lädervaror 6531 Datortillbehör 9620 Kontorsmateriel internfak 96201 Disketter internfakt 9621 Toner internfakt 9640 Diverse varor internfakt 96401 Metallvaror internfakt 96411 Gummi/plastvaror internf 96431 Kemikalier/färger internf 96432 Rengöringsmedel internfak 96441 Varor glas m.m. internfa 96451 Verktyg/reservdelar inter 96461 Bensin/olja internfakt 96471 Livsmedel internfakt 96501 Elmateriel internfakt 96511 Pappersvaror internfakt 96521 Textil/lädervaror internf
Utrustning och material som klassificeras som inventarier men som inte uppfyller kraven för anläggningstillgång och därmed inte bokförs i kontoklass 17*, skall kostnadsföras i kontogrupp 656*. Jämför även med gruppen R62000 Material mm.
6560 Vetenskapl utr korttids 6561 Lab utrustn korttids 6562 Verkst utrustn korttids 6563 Datorer/kringutr korttids 6564 Kontorsutrustn korttids 6565 Transportmedel korttids 6566 Möbler/inredn korttids 6568 Fastighetsinv korttids 6569 Övriga korttidsinv 6598 Periodisering korttidsinv 96531 Korttidsinv internfakt
Utrustning och material som klassificeras som inventarier och som uppfyller kraven för anläggningstillgång och därmed bokförs i kontoklass 17*, skall kostnadsföras i kontogrupp 60?0 och intäktsföras/aktiveras i kontogrupp 60?9. Kostnadskonto och motsvarande aktiveringskonto i grupp 60* skall alltid vara lika stora.
6000 Inköp vetenskapl utrustn 6009 Aktiv vetenskapl utrustn 6010 Inköp laboratorieutrustn 6011 Egen utveckl lab utrustn 6019 Aktiv laboratorieutrustn 6020 Inköp verkstadsutrustn 6029 Aktiv verkstadsutrustn 6030 Inköp datorer & kringutr 6039 Aktiv datorer & kringutr 6040 Inköp kontorsutrustning 6041 Egen utveckl kontorsutr 6049 Aktiv kontorsutrustning 6050 Inköp transportmedel 6059 Aktiv transportmedel 6060 Inköp möbler & inredning 6069 Aktiv möbler & inredning 6070 Inköp pågående anl.tillg 60700 Inköp förb.utg annan fast 60709 Aktiv förb.utg annan fast 60710 Inköp påg förb.utg an fas 60719 Aktiv påg förb.utg an fas 6079 Aktiv pågående anl.tillg 6080 Inköp fastighetsinvent 6089 Aktiv fastighetsinvent 6090 Långtidsförhyrda invent 6099 Aktiv långtidsförhyrd inv 9600 Vetenskapl utr internfakt 9601 Lab utrustn internfakt 9602 Datorer/kringutr internfa 9603 Kontorsutrustn internfakt 9604 Möbler/inredn internfakt 9605 Transportmedel internfakt
9599 Institutionsgem kostnader 95991 IDA-avgift 95999 Kst-interna kostnader
9591 Avg gem funktioner 9592 Biblioteksavgift 9593 Avgift adm system
Här bokförs tele och portokostnader. Kostnader för frakter och transporter bokförs på konto 5551 i grupp Övriga driftskostnader R77500.
5401 Telefon 54011 Teleabonnemang Telefinans 54012 Samtalsavgifter Telia 54013 Övriga telekostnader 54014 Telemarkeringar Telia 54015 Teleledningar/grundservic 54016 Telemarkeringar övr oper 54017 Teleabonnemang övr oper 54018 Sändningsavgifter 5411 Telefax 5421 Datex m m 5501 Porton/avgifter Posten 55011 Porto svensktryck 9540 Teleavgifter internfakt 95401 Datakommunikation 9551 Portokostn Internfakt
6701 Fsg värdepapper: erh ers 6705 Fsg värdepapper: bokf vär 6750 Ers v fsg vetenskapl utr 6751 Ers v fsg lab utrustn 6752 Ers v fsg verkst utrustn 6753 Ers v fsg datorer/kringut 6754 Ers v fsg kontorsutrustn 6755 Ers v fsg transportmedel 6756 Ers v fsg möbler/inredn 6758 Ers v fsg fastighetsinv 6770 Ers v fsg imm anl.tillg 6775 Fsg imm anltillg bokf v 6780 Anl.tillg intern förs 6795 Fsg anl.tillg bokf värde 6796 Omf reavinst/-förlust
Här bokförs samtliga kostnader som inte kan härröras till någon av de övriga grupperna.
5301 Uh-/serviceavtal maskiner 5321 Reparationer av maskiner 53211 Reparationer av bilar 5331 Leasing (op) av maskiner 5361 Datorbearbetningar 53611 Dokumentation 53612 Leasing av CD 53613 On-line access 5371 Reaförl avyttr anl statl 5372 Reaförl avyt anl ej.statl 5551 Frakter/transp (ej Posten 5801 Stipendier 5802 Ers utl gästfo/stud 5821 Medlemsavgifter 5825 Medlemsavgift SAV 5841 Tullavgifter 5851 Skatter (fordon, reklam) 5861 Försäkringspremier 5865 Riskpremie (statl försäkr 5871 Övriga annonser 5881 Extern representation 5883 Enklare förtäring externt 5891 Övriga tjänster 58911 Bokvård/bindning 58912 Copyright 5899 Egenutv utr driftkostn 6301 Datorprogram inköp 6311 Datorprogram licenskostn 6601 Konst kundf varor ej M 6603 Konst kundf tjänst ej M 6611 Befar kundf varor ej Moms 6613 Bef kundf tjänst ej Moms 9530 Driftkostn maskiner intfa 95301 Analyskostnader 9550 Frakter/transp internfakt 9580 Div tjänster internfakt 9581 Extern represent internfa 9583 Enklare förtär internfakt 9584 Tullavgifter interfakt 95941 Täckn underskott IMM 95942 Återbet balans kap föränd 9630 Datorprogram internfakt 9660 Kundförluster internt 9870 Internt fördelade fondmed
6602 Konst kundf varor Moms 6604 Konst kundf tjänst Moms 6612 Befarade kundf varor Moms 6614 Befar kundf tjänst Moms
Vid periodisering av pågående arbete används konto 6901 som motkonto till 1310, pågående projekt. Periodisering på konton 6901 gäller endast vid värdering av projekt där medel erhålls i efterskott mot upparbetade kostnader.
6911 Periodis kostnader varor 6912 Periodis kostn tjänster
I kontoklass 68 bokförs avskrivningarna utifrån de uppgifter som registrerats i anläggningsregistret. Bokföring inom denna kontoklass sker i huvudsak centralt. Skall kostnader flyttas inom en enhet måste detta ske med samma konto i debet och kredit.
6800 Avskrivn vetenskapl utr 6810 Avskrivn laboratorieutr 6820 Avskrivn verkstadsutrustn 6830 Avskrivn datorer/kringutr 6840 Avskrivn kontorsutrustn 6850 Avskrivn transportmedel 6860 Avskrivn möbler/inredning 6880 Avskrivn fastighetsinvent 6890 Avskrivn långtidsförhyrt 6895 Avskr förbättr ann fast
I kontoklass 81 bokförs de räntekostnader som universitet har. Gruppen är uppdelad på räntekostnader till Riksgäldskontoret och övriga räntekostnader.
8121 Övr räntekostnader statl 8122 Övr räntekostn ej statl 8130 Dröjsmålsräntor statl 8131 Dröjsmålsräntor ej statl 9811 Räntekostn intlikv kto 9812 Räntekostn internlån 9813 Intern dröjsmålsränta
8170 Bankkostn (betaln förmedl
8110 Räntekostn räntekonto RGK 8120 Räntekostn lån RGK
8610 Res fr andelar dotterftg
7311 Erh medel fr statsbudg.
7351 Erh medel fr statl mynd
7415 Erh medel fr övriga
7931 Stipendier 7932 Utbildningsbidrag
Inom kontogrupperna 89 och 989 sker bokföring av årets kapitalförändring. All bokföring inom denna grupp sker centralt på Ekonomiavdelningen.
8999 Redovisad kapitalförändr 89991 Redovis kapitalf periodi 9899 Redovis kapitalf internt
Synpunkter, kommentarer och önskemål angående kontoplanen lämnas till e-post,xxxxx